НДФЛ при продаже нежилого помещения

Comments

• Цитата: В 2013 г. я приобрел объект незавершенного строительства, достроил его (все расходы на строительство подтверждены), зарегистрировал право собственности и в 2014 г. собираюсь продать его как нежилое помещение. Данное помещение не использовалось в предпринимательской деятельности. Позволяет ли мне ст. 220 НК РФ в редакции от 1 января 2014 г. уменьшить доходы от продажи данного помещения на сумму расходов, связанных с его строительством?

  Добрый день! Минфин считает, что при определённых условиях можете.
  Вопрос:
  Физлицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2009 году им продана часть нежилого нового здания, построенного собственными силами (хозспособ) и находящегося в собственности менее 3 лет. Проданное здание до момента продажи не использовалось в предпринимательской деятельности и не эксплуатировалось в бытовых целях. ИП осуществляет деятельность по переработке древесины и оптовой продаже пиломатериалов. Виды деятельности "подготовка к продаже собственного недвижимого имущества" и "продажа собственного жилого недвижимого имущества" не заявлены в ЕГР и фактически не осуществлялись ИП.
  
  Вправе ли ИП для целей исчисления НДФЛ использовать право на уменьшение суммы доходов от реализации данного объекта на сумму подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ?
  
  
  Министерство финансов Российской Федерации
  ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
  ПИСЬМО
  от 21 января 2013 года N 03-04-05/3-46
  
  [О налогообложении доходов, полученных от продажи нежилого помещения]
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи нежилого помещения, и сообщает, что в соответствии с пунктом 7.7 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
  
  Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) информацию о налогах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков предоставляют налоговые органы.
  
  В связи с этим для получения необходимой информации по вопросу налогообложения доходов, полученных при продаже нежилого помещения, вам следует обратиться в налоговый орган по месту жительства (учета).
  
  Вместе с этим сообщаем следующее.
  
  В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
  
  Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
  
  В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей.
  
  Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
  
  При этом согласно абзацу четвертому данного подпункта положения подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
  
  Учет налогоплательщиком доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться отдельно от доходов, полученных им вне рамок осуществления такой деятельности.
  
  Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных при продаже нежилого помещения, не использовавшегося им в целях осуществления предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, если при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не указывались виды деятельности, связанные с продажей собственного недвижимого имущества.
  
  Заместитель директора
  Департамента
  С.В.Разгулин
  
  Хотя в более ранних письмах встречается мнение, что нежилое помещение в целях налогообложения при его продаже попадает под понятие "иное имущество". Следовательно, можно сделать вывод , что можно применить лишь вычет как в отношении "иного имущества", т.е не более 250 000 руб.
  
  Вопрос: Супруга купила в ноябре 2000 года квартиру, через год перепланировала квартиру по проекту и перевела ее в нежилое помещение. Должна ли она уплачивать НДФЛ с доходов от продажи нежилого имущества? Если должна уплачивать, то возмещаются ли ей расходы на покупку и ремонт этого имущества с учетом индексации (цена этой квартиры в 2000 году - триста тысяч рублей, цена аналогичной квартиры в 2011 году - более трех миллионов рублей)?
  
  Министерство финансов Российской Федерации
  ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
  ПИСЬМО
  от 26 декабря 2011 года N 03-04-05/9-1100
  
  О налогообложении НДФЛ доходов от продажи нежилого помещения
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Из рассматриваемого обращения следует, что налогоплательщик в 2000 году приобрел квартиру, через год перепланировал данную квартиру и перевел ее в нежилое помещение.В соответствии с пунктом 17_1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.При этом положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.В целях налогообложения нежилые помещения подпадают под понятие "иное имущество".Если нежилое помещение находилось в собственности налогоплательщика более трех лет и не использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от продажи этого нежилого помещения не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
  
  Заместитель директора Департамента
  С.В.Разгулин
  
  P.S. Думаю, имеет смысл обратиться в ИФНС по месту жительства, как советует Разгулин в письме от 2013 года.
• Спасибо, это я понимаю. С 1 января 2014 формулировка ст. 220 НК в части уменьшения облагаемых налогом доходов звучит так : вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.(до 2014 г. было :на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов). Основное слово здесь-приобретение. Так вот, можно ли считать приобретением строительство, в результате которого создается новый объект и на него регистрируется право собственности ? Официальных разъяснений ФНС я найти не смог.
• Цитата: Спасибо, это я понимаю. С 1 января 2014 формулировка ст. 220 НК в части уменьшения облагаемых налогом доходов звучит так : вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных сприобретениемэтого имущества.(до 2014 г. было :на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных сполучением этих доходов). Основное слово здесь-приобретение. Так вот, можно ли считать приобретением строительство, в результате которого создается новый объект и на него регистрируется право собственности ? Официальных разъяснений ФНС я найти не смог.

  Цитата: P.S. Думаю, имеет смысл обратиться в ИФНС по месту жительства, как советует Разгулин в письме от 2013 года.